Dies sind unter anderem Utility Token von Krypto-Börsen für Trading-Rabatte, dezentrale Börsen und Kreditvergabe, tokenisierte Kunstwerke (NFT) oder dezentrale Videospiele. Weiter können einige der erwähnten Assets auch mehreren Zwecken dienen. Einige davon können in gewissen Marktphasen einen regelrechten Hype erleben und genauso schnell wieder zusammenbrechen. Eine Diversifikation nicht nur über diverse Coins, sondern auch über die unterschiedlichen Kategorien und Anwendungsbereiche ist aus diesem Grund sehr empfehlenswert.
Welche technischen Voraussetzungen müssen zur Zahlung von Steuern mit Kryptowährungen erfüllt werden?
Die Zahlungen sind daher keine der Verrechnungssteuer unterliegenden Erträge wie Zinsen auf Obligationen, Dividenden, Ausschüttungen kollektiver Kapitalanlagen und Zinsen auf Kundenguthaben42. Sie stellen auch keine Gewinne aus Geldspielen, Lotterien und Geschicklichkeitsspielen zur Verkaufsförderung dar43. Als Betrag aufzuführen ist der Wert im Zeitpunkt des Zuflusses (Vereinnahmung einer Leistung oder des Erwerbs eines festen Rechtsanspruchs auf eine Leistung), umgerechnet in Schweizer Franken.
Das blosse Halten von über Kryptobörsen erworbenen Zahlungs-Token in der Form von reinen digitalen Zahlungsmitteln generiert in aller Regel keine Einkünfte oder Erträge, die der Einkommenssteuer und der Verrechnungssteuer unterliegen4. Zahlungs-Token (auch Payment-Token genannt) sind digitale Wertrechte, die in Abhängigkeit ihrer Verbreitung und Infrastruktur zum Einsatz als Zahlungsmittel geeignet sind. Der Emittent hat gegenüber dem Investor keine Verpflichtung zur Leistung einer bestimmten Zahlung oder Erbringung einer Dienstleistung.
Welche Steuern können mit Kryptowährungen bezahlt werden?
In der Schweiz gewähren viele KMUs Aktionärsdarlehen, ohne vorhergehend die Rahmenbedingungen zu prüfen. Dabei können sie in Konflikt mit dem Verbot der Einlagenrückgewähr geraten. Sie bedürfen besonderer Aufmerksamkeit, da sie unter bestimmten Umständen als verdecktes Eigenkapital klassifiziert werden. Dann müssen Sie Ihre digitalen “Coins” in der Steuererklärung als steuerbares Vermögen deklarieren.
Der zweite Teil befasst sich einerseits mit den Steuerfolgen der im Rahmen von ICOs/ITOs ausgegebenen Coins/Token mit geldwerten Rechten gegenüber einer Gegenpartei (nachfolgend Anlage-Token) und anderseits mit der Ausgabe von Nutzungs-Token. Der zweite Teil beleuchtet sowohl die Ebene des Investors (Privatvermögen oder ggf. unselbständige Erwerbstätigkeit) als auch diejenige des Emittenten. Auf Wunsch von kantonalen Steuerverwaltungen äussert sich das vorliegende Arbeitspapier auch zu Belangen der ausschliesslich kantonalen Vermögenssteuer.
Was sind Kryptowährungen?
In der Schweiz seien die Stiftungsräte von Vorsorgeeinrichtungen aber ohnehin eher risikoscheu unterwegs, sagt Saidel. So sei ihm bisher keine grosse Vorsorgeeinrichtung bekannt, die tatsächlich in Kryptowährungen investiert. Bislang sah es so aus, als ob Schweizer Anleger vom Konkurs der Handelsplattform FTX nicht gross betroffen sind. Wie das Finanzportal «Tippinpoint» berichtet, kostet die FTX-Pleite einen Schweizer Kryptofond sehr viel Geld. Dieser hat über einen Fünftel seines Fondsvermögens verloren. Die AMINA Bank, eine von der Eidgenössischen Finanzmarktaufsicht (FINMA) beaufsichtigte Schweizer Bank für Krypto und traditionelle Finanzgeschäfte mit globaler Reichweite, stellt institutionelles Custody sowie eine Handelsplattform bereit.
- Die restlichen Steuerfolgen bleiben gleich wie in Ziffer 2 erläutert.
- Anschliessend werden die Projektentwicklungskosten mit der Buchung «Selbst erarbeite Aktiven an Aktivierte Eigenleistung (Erfolgsrechnung)» aktiviert; dies, sofern die Aktivierungsvorausset-zungen erfüllt sind.
- Wird etwa zu beurteilen sein, welche steuerliche Qualifikation des mit dem Token verbundenen Rechts im Vordergrund steht.
- Alternativ zur oben beschriebenen steuerlichen Behandlung resp.
- So sei ihm bisher keine grosse Vorsorgeeinrichtung bekannt, die tatsächlich in Kryptowährungen investiert.
2.4 Vermögenssteuer
Als alltägliche Zahlungsmethode haben sich Bitcoins & Co. jedoch noch nicht durchgesetzt. Das heisst, dass sie nicht von einer Bank oder einer Aufsichtsbehörde kontrolliert werden. Sie existieren nur virtuell und bauen auf speziellen Verschlüsselungstechnologien auf – daher auch ihr Name.
Ausserdem äussert sich das aktualisierte Arbeitspapier erstmals zur Frage, ob Anlagetoken mit vertraglicher Grundlage als Mitarbeiterbeteiligungen im Sinne von Artikel 17a DBG qualifizieren. Die Praxisfestlegungen der ESTV und der kantonalen Steuerbehörden werden sich weiterentwickeln und neuen Konstellationen im Bereich der ICOs/ITOs Rechnung tragen müssen. Falls erforderlich, erfolgt auch eine entsprechende Mitteilung der ESTV. Die in diesem Arbeitspapier verwendete Kategorisierung der Coins/Token orientiert sich an den drei Basiskategorien der Wegleitung der FINMA für Unterstellungsfragen betreffend Initial Coin Offerings (ICO) vom 16. In der Praxis können auch Mischformen von Coins/Token (sogenannte hybride Token) auftreten.
Der vertraglichen Vereinbarung zwischen ihm und den Investoren tätig werden muss. Die entgeltliche Übertragung von Anlage-Token bexlorit swiss mit Beteiligungsrechten unterliegt der Umsatzabgabe, sofern Rechtsverhältnisse gemäss Artikel 13 Absatz 2 Buchstabe a Ziffer 2 StG übergehen. Die unentgeltliche Abgabe von Anlage-Token mit vertraglicher Grundlage an Mitarbeitende stellt im Umfang der Differenz zum Marktwert einen übrigen geldwerten Vorteil im Sinne von Art. 17 Abs.
